调查研究是谋事之基、成事之道。内部审计人员在工作中，要注重搞调查研究，无论是对审计理论与实践的研究，还是对年度审计计划的编制、项目的安排，抑或是对审计结论、意见和建议反馈的获取，都需要进行调查研究。

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内部审计是为实现组织目标服务的，如果脱离了群众、脱离了审计对象就会失去生命力。审计人员不能常年坐在办公室里足不出户，守着电脑、看着数据闭门审计。要想获取鲜活的第一手资料和保持工作活力，不断创造出为组织增值的审计产品，就要经常到利益相关方中去，尤其是要到被审计单位中去开展调查研究。内部审计人员都应该在自己的审计职业生涯中注重调查研究这项工作。

调查研究有助于坚持实事求是

开展审计工作，就要实事求是。一方面，要防止“闭门造车”。审计计划是审计的源头，选好项目、做好计划才能真正发挥内部审计的作用。只有走出办公室、格子间，深入基层虚心听取审计对象的意见，了解他们需要解决的问题，集中民智做开放的审计，审计计划才能更具有针对性。另一方面，要防止“以偏概全”。如果在调查样本量不足的情况下，将审计发现的个例问题当作普遍问题进行反映，用调查样本推断整体情况，就不可能对总体作出准确的判断，容易产生审计风险。

内部审计的使命就是提供客观的确认、建议和洞见，增加组织价值。一方面，内部审计可以为宏观决策提供参考。内部审计要想在推进组织治理体系和治理能力现代化中发挥更大作用，关键在于要通过调查研究提出合理的政策建议。一份增值的审计报告，应站在促进问题解决的角度来思考和呈现，如果仅反映一些表面或现状情况，就难以为宏观决策提供参考，应当关注问题背后深层次的体制、机制和制度问题，有针对性地提出解决问题的对策建议。另一方面，内部审计要具有前瞻性。以前，内部审计经常被认为仅关注已发生的错误，进行查错纠弊，而现如今，还应当关注未来如何进行改进。通过调查研究就会发现，内部审计不要总停留在过去，既然被审计单位无法否认已经发生的事实，我们就应该更加关注未来，保持前瞻性，这样将给审计对象带来更大帮助，也就成功地重新定位了内部审计。

一些优秀的审计人员所取得的成就，都得益于调查研究。一方面，调查研究是审计人员成才的途径。如果常年坐在电脑前“眼睛向上”，就不可能成为核查问题的能手、分析研究的高手、审计管理的行家里手。内部审计人员应该拿出深入基层搞调查研究的劲头和精神，多用一些精力、多拿一些时间走出办公室，到基层去，尤其是到审计对象中去，心里才有大局、有洞见、有好建议。另一方面，搞调查研究要有针对性。审计人员要紧密联系目前管理层关注的、审计对象期盼的以及审计工作最急需解决的问题，走出去“身入”实际，请进来听真话，吸取营养，学习别人的好做法、好经验。应当特别注意的是调查研究不能搞形式主义，也不能作表面文章，要练就调查研究的基本功。

没有调查，就没有发言权，更没有决策权、建议权。内部审计也不例外。

文章摘自《中国内部审计》杂志2023年第5期

作者：周庆西

单位：天津师范大学内部审计研究所

编辑：孙哲